確 定 應 課 利 得 稅 的 特 別 規 定
被 當 作 為 營 業 收 入 的 款 項根 據 稅 務 條 例 ， 下 列 款 項 須 被 當 作 是 因 在 香 港 經 營 行 業 、 專 業 或 業 務 而 於 香 港 產 生 或 得 自 香 港 的 營 業 收 入 ： －
(1) 因 在 香 港 上 映 或 使 用 的 電 影 或 電 視 的 影 片 、 紀 錄 帶 或 錄 音 ， 或 任 何 與 該 影 片 、 紀 錄 帶 或 錄 音 有 關 的 宣 傳 資 料 而 獲 得 的 款 項 。 〔稅 務 條 例 第 15(1)(a) 條〕
(2) 因 容 許 或 授 權 在 香 港 使 用 專 利 權 、 設 計 、商 標 、 受 版 權 保 護 的 資 料 、 秘 密 工 序 或 方 程 式 或 其 他 相 類 似 性 質 的 財 產 而 收 取 的 款 項 。 〔稅 務 條 例 第 15(1)(b) 條〕
(3) 因 在 香 港 經 營 業 務 而 收 取 有 關 的 補 助 金 、 津 貼 或 相 類 似 資 助 形 式 的 款 項 。 但 任 何 與 資 本 開 支 有 關 的 款 項 則 除 外 。 〔稅 務 條 例 第 15(1)(c) 條〕
(4) 因 容 許 或 授 權 在 香 港 使 用 的 動 產 ， 而 以 租 賃 費、 租 金 或 其 他 相 類 似 形 式 所 收 取 的 款 項 。 〔稅 務 條 例 第 15(1)(d) 條〕
非 居 港 人 士 及 為 非 居 港 人 士 服 務 的 代 理 人
(1) 非 居 港 人 士 如 在 香 港 經 營 任 何 行 業 、 專 業 或 業 務 而 獲 得 於 香 港 產 生 或 得 自 香 港 的 利 潤 ， 均 須 納 稅 。 此 稅 項 可 直 接 向 該 非 居 港 人 士 或 他 的 代 理 人 徵 收 ， 而 不 論 該 代 理 人 是 否 已 收 取 所 得 利 潤 。 稅 務 局 並 可 由 該 非 居 港 人 士 的 資 產 中 追 回 此 項 稅 款 ， 也 可 向 代 理 人 追 討 。 代 理 人 必 須 由 非 居 港 人 士 的 資 產 中 保 留 足 夠 款 項 ， 以 備 繳 稅。
(2) 非 居 港 人 士 自 稅 務 條 例 第 15(1)(a) 或 (b) 條 所 載 獲 得 的 款 項 ， 及 非 居 港 藝 人 或 運 動 員 在 香 港 以 藝 人 或 運 動 員 身 份 演 出 而 收 取 的 款 項 ， 均 須 納 稅 。 此 稅 項 可 以 支 付 款 項 人 士 名 義 徵 收 。 該 名 繳 付 或 以 轉 帳 方 式 繳 付 這 些 款 項 的 人 士 ， 須 在 付 款 或 以 轉 帳 方 式 付 款 時 ， 自 這 些 款 項 中 扣 起 足 夠 款 額 以 支 付 應 繳 稅 款 。
(3) 居 港 代 銷 人 須 每 季 向 稅 務 局 局 長 申 報 他 代 非 居 港 寄 銷 人 所 作 的 銷 售 總 額 ， 並 須 同 時 向 稅 務 局 局 長 繳 付 一 筆 相 等 於 該 銷 售 總 額 的 1% 的 款 項 或 稅 務 局 局 長 所 同 意 的 較 少 款 項 。
(4) 如 非 居 港 人 士 與 居 港 人 士 經 營 業 務 ， 而 經 營 方 法 使 該 居 港 人 士 不 獲 任 何 利 潤 ， 或 使 其 所 獲 利 潤 少 於 普 通 獨 立 營 商 者 可 得 的 利 潤 ， 此 項 業 務 可 被 視 為 該 非 居 港 人 士 在 香 港 經 營 的 業 務 ， 而 以 該 居 港 人 士 為 其 代 理 人 。
(5) 倘 若 不 能 輕 易 確 定 非 居 港 人 士 在 香 港 經 營 行 業 、 專 業 或 業 務 實 得 的 利 潤 ， 稅 務 局 可 按 其 在 香 港 的 營 業 額 的 某 一 公 平 百 分 率 計 算 其 所 獲 得 的 利 潤 。
(6) 倘 若 非 居 港 人 士 的 總 公 司 設 在 香 港 以 外 地 方 ， 而 帳 目 未 能 顯 示 其 設 在 香 港 的 永 久 機 構 所 實 得 的 利 潤 ， 在 進 行 評 稅 時 ， 該 駐 港 分 行 的 利 潤 將 以 比 例 方 法 計 算 ， 例 如 根 據 該 駐 港 分 行 的 營 業 額 在 營 業 總 額 中 所 佔 的 比 率 去 計 算 香 港 分 行 的 利 潤 。
